Codice fiscale per cittadini stranieri: la guida delle Entrate L'Agenzia delle Entrate pubblica guida aggiornata 2025 sul codice fiscale per cittadini stranieri in Italia: documenti richiesti, uffici competenti e procedure per extra UE, comunitari, rifugiati e minori

QR Code per rateizzare le cartelle di pagamento

Le cartelle si potranno pagare grazie al QR Code rateizzo. Chi riceve una cartella di pagamento dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdeR) troverà infatti un QR Code nella sezione “Informazioni dall’agente della riscossione”. Questo piccolo quadrato, se inquadrato con lo smartphone, indirizza direttamente alla pagina web dedicata alla rateizzazione, eliminando la necessità di cercare link o digitare indirizzi. L’obiettivo della misura è di semplificare in modo radicale la gestione dei debiti fiscali, rendendola più accessibile e immediata.

Si ricorda che la cartella di pagamento che notifica le somme dovute su incarico degli enti creditori, contiene informazioni cruciali: il numero identificativo, gli enti e le cause del debito, gli importi e le istruzioni su come procedere con il pagamento.

La presenza di questo nuovo QR Code arricchisce ulteriormente tutte le informazioni menzionate, portando il contribuente a una sezione online ricca di strumenti.

Qui sono disponibili la normativa aggiornata, il servizio online per inviare la domanda, un simulatore utile a calcolare le rate e la possibilità di richiedere i bollettini o attivare la domiciliazione bancaria.

QR Code per il rateizzo online

Dal 1° gennaio 2025 al 2026, sono infatti in vigore nuove regole per la rateizzazione, che offrono due modalità distinte.

Per debiti fino a 120.000 euro, è sufficiente una richiesta semplice dove il contribuente dichiara una temporanea difficoltà economica, senza dover presentare documentazione. Questo piano può durare fino a 84 rate mensili.

Per importi superiori o per un numero di rate maggiore, è necessaria una richiesta documentata. In questo caso, il contribuente deve dimostrare la propria situazione di difficoltà finanziaria, potendo ottenere una dilazione fino a 120 rate mensili.

Questa innovazione fa parte di un percorso di digitalizzazione più ampio, che mira a rendere i servizi di AdeR più intuitivi e a misura di cittadino. Il QR Code non è solo un semplice collegamento, ma uno strumento concreto che riduce la complessità burocratica e favorisce un rapporto più equilibrato e trasparente tra i cittadini e il fisco.

Per maggiori informazioni visitare le pagine dedicate sul sito dell’Agenzia delle Entrate Riscossione

Leggi anche l’articolo: Rateizza adesso: il servizio dell’Agenzia delle Entrate

Cos’è l’IVA

L’Imposta sul valore aggiunto, meglio conosciuta come IVA, è una delle principali imposte indirette in Italia e nell’Unione Europea. Si tratta di un’imposta applicata sui consumi, che grava sul valore aggiunto in ogni fase del processo produttivo e di distribuzione di beni e servizi.

Si tratta di un’imposta indiretta, che si applica sul valore aggiunto, che viene creato in ogni fase di produzione e distribuzione di un bene o servizio. In pratica, l’aliquota viene calcolata sulla differenza tra il prezzo di vendita e il costo di acquisto dei beni o servizi, rendendo l’imposta proporzionale al valore aggiunto in ogni fase. Il consumatore finale è l’effettivo soggetto che sostiene il peso dell’imposta, mentre le imprese e i professionisti agiscono come intermediari, riscuotendo l’IVA sui propri incassi e pagandola sugli acquisti.

Normativa in Italia

L’IVA in Italia è regolata da una serie di normative nazionali ed europee. Il principale riferimento normativo italiano è il Decreto del Presidente della Repubblica (DPR) 26 ottobre 1972, n. 633, che disciplina l’imposta sul valore aggiunto. Questa legge stabilisce le modalità di applicazione di questa imposta, le aliquote e le esenzioni. La normativa italiana è in linea con le direttive europee, che sono adottate da tutti gli Stati membri dell’Unione Europea.

L’IVA è armonizzata a livello europeo attraverso una serie di direttive dell’Unione Europea, che stabiliscono le basi per l’applicazione uniforme dell’imposta. In particolare, la direttiva 2006/112/CE è il principale strumento che regola questa imposta negli Stati membri dell’UE, creando un quadro normativo comune.

Aliquote IVA in Italia

In Italia, l’aliquota ordinaria dell’IVA è 22%. Tuttavia, esistono anche aliquote ridotte per determinati beni e servizi.

Le principali aliquote sono le seguenti:

1. Aliquota Ordinaria (22%): è l’aliquota standard applicata alla maggior parte dei beni e servizi.
2. Aliquota Ridotta (10%): si applica a determinati beni e servizi, come ad esempio:
   • alcuni prodotti alimentari;
   • alcuni servizi turistici;
   • servizi di ristorazione e catering;
   • forniture di energia elettrica e gas per usi domestici;
   • Recupero patrimonio edilizio

1. Aliquota Super-Ridotta 

      – 4% su certi beni alimentari, prodotti agricoli e bevande;

      – 5% su determinati tipi di alimenti.

Inoltre, esistono alcune operazioni esenti e altre non imponibili. In entrambi i casi sussiste comunque l’obbligo di fatturazione registrazione e di dichiarazione, l’IVA però non viene addebitata al cliente.

Le operazioni non imponibili riguardano scambi con l’estero, come esportazioni, servizi internazionali e cessioni a viaggiatori extra-UE, mentre le operazioni esenti sono specifiche cessioni di beni o servizi, come prestazioni sanitarie o educative, elencate nell’articolo 10 del D.P.R. n. 633/1972.

Quando e come si paga  

Il pagamento dell’IVA avviene tramite il sistema di liquidazione periodica. Ecco come funziona:

Liquidazione periodica

Le imprese e i professionisti che applicano l’IVA devono liquidare periodicamente l’imposta, ossia determinare l’importo dell’imposta da versare allo Stato.

La liquidazione avviene su base mensile o trimestrale, a seconda del volume d’affari del contribuente.

I soggetti con un volume d’affari annuo inferiore a 500.000 euro (lavoratori autonomi e imprese di servizi) e di 800.000 euro (imprese che svolgono attività appartenenti a certe categorie) possono optare per la liquidazione trimestrale, mentre gli altri devono procedere mensilmente.

In pratica, la liquidazione consiste nel calcolare l’IVA a debito (quella riscuotibile dalle vendite) e l’IVA a credito (quella già pagata sugli acquisti). L’importo da versare allo Stato è la differenza tra l’IVA a debito e l’IVA a credito. Se l’IVA a credito è maggiore, l’eccedenza può essere recuperata o riportata al mese successivo.

Fatturazione e versamento

Le imprese sono obbligate a emettere una fattura ogni volta che effettuano una vendita o una prestazione di servizio, indicando l’aliquota applicata e l’importo relativo. Il pagamento dell’imposta deve essere effettuato entro i termini stabiliti, solitamente il 16 del mese successivo alla liquidazione (per chi liquidazione mensile) o il 16 del secondo mese successivo (per la liquidazione trimestrale).

Dichiarazione IVA

Ogni anno, i soggetti passivi dell’IVA devono presentare una dichiarazione annuale. In questa dichiarazione vengono riepilogati tutti i movimenti IVA dell’anno precedente, indicando l’ammontare totale dell’IVA a debito e a credito, e calcolando il saldo finale che dovrà essere versato (o eventualmente rimborsato).

Per chi desidera approfondire ulteriormente la materia, è consigliabile consultare periodicamente il sito ufficiali dell’Agenzia delle Entrate  che viene aggiornato continuamente sulle ultime novità normative in materia.

Leggi anche: Esenzione Iva: arriva il certificato digitale

Che cos’è la cedolare secca?

La cedolare secca è un regime fiscale facoltativo che riguarda i redditi derivanti dai contratti di locazione. Chi sceglie di applicare la cedolare secca paga un’imposta che va a sostituire l’IRPEF e le addizionali relative al reddito dell’immobile.

Normativa di riferimento

La principale fonte normativa della cedolare secca è il decreto legislativo n. 23/2011 che contiene le disposizioni in materia di federalismo fiscale municipale. A questa si sono susseguite varie norme, leggi e leggi di bilancio, circolari, provvedimenti e risposte di interpello dell’Agenzia delle Entrate che ne hanno delineato il regime di applicazione.

Durata della cedolare secca

I contratti a cui viene applicato questo regime agevolato non pagano l’imposta di registro e il bollo, né in fase di prima registrazione del contratto né nelle eventuali fasi successive di proroga e risoluzione. Ogni anno, successivo al primo, il locatore può comunque decidere di conservare il regime agevolato o di rinunciarvi. E’ anche possibile optare nuovamente per la cedolare secca dopo la rinuncia nelle annualità a seguire.

Cedolare secca: effetti

Chi decide di optare per questo regime fiscale non può aggiornare il canone di locazione per tutta la durata di vigenza dell’opzione, anche se nel contratto è previsto. Non è possibile applicare neppure la variazione ISTAT che si riferisce ai prezzi al consumo per le famiglie di impiegati e operai dell’anno precedente.

Aliquote e contratti di locazione

Il regime della cedolare secca prevede aliquote agevolate differenziate soprattutto in base tipo di contratto di locazione.

L’aliquota dell’imposta sostitutiva Irpef è del 10% se le parti stipulano un contratto a canone concordato. Questo tipo di contratto è applicato solo in determinati Comuni caratterizzati da un’alta tensione abitativa, da una carenza di immobili ad uso abitativo, o dalla presenza di studenti universali e lavoratori che stipulano contratti di breve durata, da uno a diciotto mesi, per soddisfare esigenze transitorie.

L’aliquota è del 21% per i contratti a canone libero, che non sono quindi soggetti a vincoli e limiti particolari e per le locazioni di un solo immobile che il locatore mette a disposizione per affitti brevi (durata inferiore a 30 giorni).

L’aliquota più elevatezza del 26% è prevista per i contratti di locazione breve, dal secondo al quarto immobile locato. L’affitto breve di 5 immobili o più è infatti è considerata attività imprenditoriale

Cedolare secca e immobili

Il regime della cedolare secca non è applicabile a tutte le tipologie di immobili. Si tratta di un’opzione che interessa solo gli immobili ad uso abitativo appartenenti alle categorie catastali comprese da A1 a A11 (ad eccezione della categoria A10 che si riferisce agli immobili destinati a uso ufficio). Il beneficio fiscale si estende anche alle pertinenze di questi immobili se le stesse vengono locate insieme all’immobile o con un contratto successivo e diverso tra le stesse parti del contratto. In quest’ultimo caso, nel contratto di locazione della pertinenza è necessario precisare che la stessa si riferisce all’immobile locato e che è presente un vincolo pertinenziale.

Cedolare secca: per quali soggetti?

La cedolare secca è prevista per i contratti di locazione stipulati con persone fisiche, salvo limitate eccezioni. Non è applicabile ai conduttori che svolgono attività di impresa o di lavoro autonomo.

Il regime può essere applicato inoltre in favore di cooperative edilizie o enti senza scopo di lucro che concedono in sublocazione gli immobili a studenti universitari.

Pagamento della cedolare secca

Il locatore paga la cedolare secca in sede di dichiarazione dei redditi. Se l’importo dovuto per la cedolare riferita all’anno precedente supera l’importo di 51,65 euro il pagamento deve essere effettuato:

• entro il 30 novembre purché l’importo sia inferiore a 257, 52 euro con un pagamento unico.

Se invece l’importo supera i 257,52 euro il pagamento deve essere effettuato nelle seguenti modalità:

• acconto del 40% entro il 30 giugno (o il 30 luglio maggiorato dello 0,40%)
• saldo del 60% entro il 30 novembre.

Leggi anche: Locazioni brevi: la guida del fisco

Cos’è l’imposta di registro

L’imposta di registro è un tributo che si applica alla registrazione di determinati atti giuridici, contratti o documenti presso l’Agenzia delle Entrate. Si tratta di una imposta indiretta che ha come finalità principale quella di conferire data certa e validità giuridica ai rapporti formalizzati tra le parti, con effetti anche fiscali.

L’imposta di registro è disciplinata dal Testo unico sull’imposta di registro (D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131). Essa si applica:

• in misura proporzionale, quando il valore dell’atto costituisce la base imponibile (es. compravendite, locazioni);
• in misura fissa, quando l’atto non prevede un corrispettivo economico diretto o la legge stabilisce una somma fissa.

Normativa di riferimento

La disciplina dell’imposta di registro è contenuta principalmente in:

• D.P.R. 131/1986 – Testo unico dell’imposta di registro (TUR);
• Circolari dell’Agenzia delle Entrate che interpretano e chiariscono le disposizioni del TUR;
• Codice civile e norme collegate in tema di contratti e obbligazioni.

Quando si paga l’imposta di registro

L’imposta di registro è dovuta al momento della registrazione dell’atto, salvo i casi in cui la legge prevede l’obbligo di registrazione anche in caso d’uso (cioè quando l’atto viene prodotto in giudizio o presso la pubblica amministrazione).

Esempi tipici di atti soggetti a registrazione obbligatoria:

• Contratti di compravendita immobiliare;
• Contratti di locazione (anche a uso abitativo e commerciale);
• Atti societari (es. conferimenti, cessioni di quote);
• Contratti preliminari di vendita;
• Atti giudiziari in determinati casi, come le sentenze costitutive o dispositive di diritti reali.

Quanto si paga: aliquote e misura dell’imposta

L’imposta di registro può essere applicata in misura fissa o proporzionale, in base al tipo di atto:

• Misura fissa: normalmente pari a € 200,  quando si tratta di atti che hanno ad oggetto la cessione di beni o di servizi che rilevano ai fini IVA.
• Misura proporzionale: ad esempio:
  • 2% per i contratti di locazione a uso abitativo o per chi acquista la prima casa da un privato o da una azienda che vende in regime di esenzione IVA;
  • 9% per le compravendite immobiliari, salvo agevolazioni prima casa;
  • 0,50% o 1% per finanziamenti, fideiussioni e prestiti. Dal 1° gennaio 2025 la percentuale dell’imposta dello 0,50 si applica anche ai contratti preliminari di compravendita.
  • 3% delle somme versate a titolo odi acconto sul prezzo di vendita se il trasferimento non è soggetto a IVA.

L’imposta si calcola sulla base imponibile indicata nell’atto, ovvero sul corrispettivo pattuito o sul valore del bene o del diritto oggetto dell’atto.

Chi deve pagare l’imposta di registro

Sono solidalmente obbligati al pagamento:

• le parti contraenti, ossia tutti i soggetti firmatari dell’atto;
• il notaio o altro pubblico ufficiale, in qualità di soggetto obbligato alla registrazione;
• il locatore e il conduttore, in caso di contratti di affitto.

Nel caso di atti unilaterali, come una donazione, l’imposta è dovuta dal beneficiario. Per gli atti giudiziari, l’imposta è solitamente posta a carico della parte soccombente, salvo diversa disposizione del giudice.

Modalità di pagamento e registrazione

La registrazione degli atti può avvenire:

• in via telematica, per i soggetti obbligati (es. notai, agenti immobiliari, professionisti abilitati);
• presso gli uffici dell’Agenzia delle Entrate, da parte dei soggetti privati.

Il pagamento dell’imposta avviene tramite:

• Modello F24 Elide per contratti di locazione;
• Addebito diretto su conto per atti registrati telematicamente;
• Pagamento allo sportello per registrazioni cartacee.

I termini per la registrazione sono di norma 20 giorni dalla data di stipula dell’atto, con proroghe e eccezioni previste dalla legge.

Imposta di registro e atti giudiziari

L’imposta di registro si applica anche agli atti giudiziari, come previsto dall’art. 37 del TUR:

• l’imposta è dovuta per le sentenze, decreti e ordinanze che costituiscono, trasferiscono, modificano o estinguono diritti;
• l’obbligo scatta al momento del passaggio in giudicato o quando l’atto produce effetti giuridici;
• In genere si applica in misura fissa di 200 euro, ma può essere proporzionale se l’atto ha contenuto patrimoniale.

Agevolazioni e esenzioni

Sono previste esenzioni totali o parziali nei seguenti casi:

• Atti soggetti a IVA (esenti dall’imposta proporzionale di registro);
• Atti relativi a enti non commerciali e ONLUS;
• Prima casa: aliquota ridotta al 2% per l’imposta di registro su compravendite, se ricorrono le condizioni previste.

Nuovo Testo Unico

In attuazione della legge delega n. 111/2023, è stato pubblicato sulla Gazzetta ufficiale n. 186 del 12 agosto 2025 il Decreto legislativo n. 123/2025, che contiene il nuovo Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e di altri tributi indiretti, in vigore dal 13 agosto 2025.

Il provvedimento, le cui disposizioni saranno applicabili a partire dal 1° gennaio 2026, sostituisce le normative precedenti, unificando le imposte di registro, ipotecarie, catastali, di successione e donazione in un unico Testo Unico.

L’obiettivo è semplificare e uniformare i procedimenti, promuovendo l’uso delle procedure telematiche e rafforzando la certezza del diritto per i contribuenti e i professionisti.

Dallo scontrino cartaceo allo scontrino elettronico obbligatorio

In arrivo lo scontrino elettronico obbligatorio. Nella Risoluzione 7-00286 la VI Commissione della Camera ha affrontato infatti il tema delle modalità di emissione dello scontrino fiscale in relazione alle transazioni elettroniche, proponendo la transizione verso la dematerializzazione. Le ragioni sono di natura ambientale e pratica.

Scontrino cartaceo: documento commerciale

Con l’introduzione della trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri all’Agenzia delle Entrate (Decreto Legislativo n. 127/2015), lo “scontrino fiscale” ha acquisito la natura di documento commerciale. La memorizzazione e l’invio telematico dei dati sostituiscono infatti gli obblighi di registrazione e di certificazione fiscale tradizionali.

Vero che il decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 7.12.2016 ha previsto l’emissione di documenti commerciali per mezzo di strumenti tecnologici sicuri, tuttavia l’emissione su supporto cartaceo resta la norma. Il formato elettronico è infatti possibile solo previo accordo con il destinatario. Questa pratica comporta l’emissione di innumerevoli scontrini cartacei, che però non sono riciclabili come la carta comune. Questo genera un significativo impatto ambientale nella fase di produzione e in quella di smaltimento.

Verso la digitalizzazione: lo scontrino elettronico obbligatorio

Un altro passo verso la digitalizzazione è stato compiuto grazie all’art. 1, co. 74, della Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207/2024).  Questa norma, dal 1° gennaio 2026 introduce infatti l’obbligo di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronici (POS) e il registratore di cassa telematico per la registrazione, memorizzazione e trasmissione dei dati dei pagamenti elettronici.

Scontrino elettronico obbligatorio: le tappe

Alla luce di queste innovazioni la risoluzione stabilisce che a partire dal 2027 gli strumenti per i corrispettivi dovranno inviare lo scontrino digitalmente (SMS, email, app) al cliente, a sua scelta.

Questa infrastruttura sarà interoperabile con l’Agenzia delle Entrate, migliorando tracciabilità e trasparenza fiscale e rafforzando la lotta all’evasione. È un passo chiave verso un sistema fiscale più efficiente e sostenibile, integrando l’attuale trasmissione telematica e riducendo l’impatto ambientale della carta.

Queste le tappe per l’introduzione graduale dell’obbligo dello scontrino digitale per i pagamenti elettronici:

• dal 1° gennaio 2027: imprese della grande distribuzione;
• dal 1° gennaio 2028: altri soggetti con un volume d’affari superiore a una certa soglia;
• dal 1° gennaio 2029: tutti i restanti esercenti.

Gli acquirenti potranno richiedere comunque la stampa del documento commerciale, che potrebbe servire per la garanzia o il reso del prodotto.

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Bonus casa 2025: chiarimenti dall’Agenzia

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 8/E del 19 giugno 2025 descrive le regole e i requisiti necessari per poter richiedere i vari bonus casa 2025.

Bonus casa 2025: cambia il bonus ristrutturazioni

Chi decide di ristrutturare la prima casa beneficia di una detrazione IRPEF del 50% per un tetto massimo di spesa di 96.000,00 euro. Il bonus è riservato ai titolari del diritto di proprietà o dei diritti di uso, abitazione e usufrutto.

Chi decide invece di ristrutturare la seconda casa beneficia dell’agevolazione ridotta del 36%.

I contribuenti, potranno beneficiare di questo bonus, anche se nella misura ridotta del 30%, nel 2026 e nel 2027.

Sisma bonus: aliquote superiori per la prima casa

Le detrazioni per gli interventi agevolati continuano anche per gli anni 2025, 2026 e 2027, con aliquote variabili:

• 2025: 36% delle spese sostenute;
• 2026 e 2027: 30% delle spese sostenute;

Novità per la casa principale: se le spese sono sostenute per lavori sull’abitazione principale da parte dei proprietari o dei titolari di un diritto reale di godimento, le detrazioni sono più alte:

• 2025: 50% delle spese;
• 2026 e 2027: 36% delle spese.

Tra i bonus casa 2025 confermato il bonus mobili

Nel 2025 resta valida la detrazione prevista per l’acquisto di arredi e grandi elettrodomestici, fino all’importo massimo di 5000,00 euro.

Ecobonus: stop alle caldaie con combustibili fossili

Dal 2025, nel rispetto della normativa europea, non si potrà più beneficiare dell’Ecobonus se la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale avviene con una caldaia alimentata con combustibili fossili.

Per quanto riguarda gli altri interventi la circolare chiarisce le regole da rispettare:

• per beneficare del bonus le spese sostenute devono essere pagate con bonifico parlante;
• è necessario conservare le fatture e inviarle a ENEA entro 90 giorni dalla conclusione dei lavori;
• se l’intervento non è solo energetico il ritardo nella comunicazione a ENEA non fa perdere il beneficio;
• obbligo di dotarsi del visto di conformità di un Caf o di un professionista se si beneficia dello sconto in fattura o della cessione del credito

Superbonus al 65% per pochi soggetti

Nel 2025 il Superbonus è previsto nella misura del 65%. Di questa agevolazione però possono beneficiare solo i condomini, le persone fisiche che effettuano lavori in fabbricati composti da 2 o 4 unità, le organizzazioni di utilità sociale senza fini di lucro, le organizzazioni di volontariato e le associazioni che si occupano di promozione sociale.

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Cos’è il canone RAI

Il canone RAI è un’imposta sul possesso di un apparecchio televisivo, prevista dalla legge italiana per finanziare il servizio pubblico radiotelevisivo. Non è quindi un abbonamento, ma un tributo obbligatorio, dovuto anche da chi non guarda i canali RAI ma possiede una TV o un dispositivo in grado di ricevere il segnale digitale terrestre o satellitare.

Normativa di riferimento

La disciplina del canone RAI è contenuta in diverse fonti, tra le quali si segnalano le seguenti:

• R.D.L. 21 febbraio 1938, n. 246, convertito in L. 4 giugno 1938, n. 880;
• legge di Stabilità 2016 (L. 28 dicembre 2015, n. 208, art. 1, commi 152-159);
• provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate, che gestisce l’esonero e il pagamento.

Chi è obbligato a pagare il canone RAI

Sono tenuti al pagamento del canone:

• tutti coloro che possiedono uno o più apparecchi televisivi in un’abitazione privata;
• anche chi non guarda i programmi RAI, se il dispositivo è idoneo alla ricezione.

L’obbligo ricade per ciascuna famiglia anagrafica, anche se ci sono più apparecchi e più immobili.

Quando si ha diritto all’esenzione

È possibile richiedere l’esenzione in alcuni casi specifici:

• assenza totale di televisori in casa;
• anziani over 75 con reddito annuo non superiore a 8.000 euro, senza conviventi con redditi propri (eccetto colf e badanti);
• diplomatici e militari stranieri secondo convenzioni internazionali;
• residenti all’estero per immobili non occupati.

L’esonero va richiesto ogni anno con apposita dichiarazione all’Agenzia delle Entrate.

Come si paga il Canone RAI

Dal 2016, il canone viene addebitato automaticamente nella bolletta elettrica, suddiviso in 10 rate mensili da gennaio a ottobre. Per chi non ha utenze elettriche residenziali, il pagamento avviene tramite modello F24.

L’importo per il 2025 è di 90 euro annui.

Conseguenze per chi non paga

Il mancato pagamento del canone può comportare:

• l’applicazione di una sanzione amministrativa;
• il recupero dell’imposta non versata;
• un possibile accertamento fiscale.

Chi dichiara falsamente di non possedere un TV rischia anche responsabilità penale per dichiarazione mendace.

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Cos’è l’imposta di bollo

L’imposta di bollo è un tributo erariale indiretto dovuto per la formazione, l’uso o la conservazione di determinati atti, documenti e registri, sia in formato cartaceo che digitale. Si tratta di una delle imposte più antiche del sistema fiscale italiano, la cui funzione è quella di attribuire validità giuridica o ufficialità a determinati atti, oltre a generare entrate per l’erario.

L’imposta di bollo si applica in via generale:

• sugli atti redatti in forma scritta, aventi rilevanza giuridico-economica;
• sui documenti depositati presso la pubblica amministrazione;
• sulle istanze e dichiarazioni rivolte alla pubblica amministrazione o a enti pubblici.

Può essere assolta in modo tradizionale (marca da bollo cartacea) oppure in modo virtuale (soprattutto per i documenti elettronici o nelle comunicazioni telematiche con la PA).

Normativa di riferimento

L’imposta di bollo è disciplinata dal:

• D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 642, e successive modifiche;
• Allegato A del D.P.R. 642/1972, che elenca dettagliatamente gli atti e documenti soggetti all’imposta e le relative tariffe;
• Circolari dell’Agenzia delle Entrate, che forniscono chiarimenti su casi specifici.

Quando è dovuta l’imposta di bollo

L’imposta di bollo è dovuta:

• al momento della formazione dell’atto, se predisposto in forma cartacea;
• al momento dell’invio o della protocollazione, per i documenti digitali trasmessi alla PA (es. PEC, istanze, contratti elettronici);
• in caso d’uso, cioè quando un atto che inizialmente non era soggetto a imposta viene utilizzato in un procedimento amministrativo o giudiziario.

Esempi tipici in cui l’imposta è obbligatoria:

• istanze alla pubblica amministrazione non esenti per legge;
• contratti di locazione superiori a 30 giorni non registrati telematicamente;
• fatture elettroniche non soggette a IVA (es. operazioni fuori campo o esenti);
• copie conformi di atti pubblici o scritture private;
• certificati scolastici, anagrafici o catastali (salvo esenzioni specifiche).

Quanto si paga: misura dell’imposta

L’imposta di bollo è dovuta in misura fissa o proporzionale, secondo quanto stabilito dal Tariffario (Allegato A del D.P.R. 642/1972).

Misure fisse più comuni:

• € 16,00: per ogni foglio di istanze e atti trasmessi alla PA;
• € 2,00: per ricevute e quietanze superiori a € 77,47 non soggette a IVA;
• € 2,00: per fatture elettroniche non imponibili o esenti IVA, per importi oltre € 77,47;
• € 16,00 ogni 100 righe: per contratti, delibere, atti societari e notarili.

Misure proporzionali si applicano in casi residuali, come ad esempio per:

• atti di protesto cambiario;
• certificati rilasciati da camere di commercio.

Chi deve pagare l’imposta di bollo

Il pagamento dell’imposta grava su:

• chi redige l’atto (nel caso di istanze o dichiarazioni);
• chi richiede un certificato, copia o documento soggetto a imposta;
• le parti contraenti, in caso di contratti.

Nel caso di contratti o atti con più parti, tutti i soggetti firmatari sono obbligati in solido. Per i documenti trasmessi digitalmente, l’obbligo ricade su chi trasmette l’atto (es. il contribuente o il suo intermediario).

Modalità di pagamento

L’imposta di bollo può essere assolta con diverse modalità:

1. Marca da bollo cartacea, acquistabile presso tabaccai autorizzati (per documenti cartacei);
2. Pagamento virtuale, per atti trasmessi online, previa autorizzazione dell’Agenzia delle Entrate (es. fatture elettroniche, PEC);
3. Modello F24: per specifiche operazioni fiscali e contrattuali, come l’assolvimento cumulativo dell’imposta da parte di soggetti obbligati (es. banche, compagnie assicurative);
4. Addebito su conto fiscale, in caso di registrazioni e dichiarazioni tramite portali dell’Agenzia.

Sanzioni in caso di omesso pagamento

Il mancato o insufficiente pagamento dell’imposta di bollo comporta l’applicazione di sanzioni amministrative, oltre a interessi legali. L’Agenzia delle Entrate può contestare l’omissione anche successivamente, in fase di controllo documentale.

La circolare n.2/E dell’Agenzia delle Entrate, ha chiarito che in virtù del decreto legislativo n. 139/2024 che ha modificato anche alcune disposizioni relative all’imposta di bollo:

• il co. 4 dell’art. 4 dello stesso decreto modificando l’articolo 25 del DPR n. 642 del 1972, in materia di imposta di bollo, fissa la sanzione nella misura:
• “dell’80 per cento dell’imposta o della maggiore imposta (in luogo di quella dal 100 al 500 per cento), per l’omesso o insufficiente pagamento dell’imposta;
• dell’80 per cento, per l’omessa o infedele dichiarazione di conguaglio (in luogo di quella dal 100 al 200 per cento),;
• del 45 per cento, se presentata con ritardo non superiore a 30 giorni (in luogo di quella dal 50 al 100 per cento).”

Esenzioni previste per legge

L’imposta di bollo non è dovuta in determinati casi previsti dalla legge. Le esenzioni riguardano:

• atti e documenti di procedimenti penali o civili a spese dello Stato;
• attività svolte da ONLUS e altri enti del Terzo Settore, in specifiche circostanze;
• istanze per prestazioni sanitarie o scolastiche.

L’esenzione va indicata espressamente sull’atto, con riferimento alla norma che la prevede.

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Nuovi servizi catastali online

Fogli di mappa catastali

Cittadini, professionisti e Pubbliche amministrazioni possono accedere gratis e direttamente online ai fogli di mappa catastali del territorio nazionale, esclusi quelli di Trento e Bolzano, dove il catasto è gestito dalle rispettive Province autonome. Lo ha reso noto l’Agenzia delle Entrate, pubblicando il provvedimento direttoriale ad hoc (Prot. n. 147556/2025).

Attuazione del DLgs. n. 139/2024

Il provvedimento, in attuazione di quanto previsto dall’articolo 7, comma 3, del decreto legislativo 18 settembre 2024, n. 139, determina le modalità per rendere disponibili, a titolo gratuito e con modalità esclusivamente telematiche, i fogli di mappa catastale per l’intero territorio nazionale (fatta eccezione, appunto, per le province autonome di Trento e Bolzano).

L’intervento legislativo, le cui disposizioni hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025, si innesta nel solco dell’ampliamento dei servizi telematici dell’Agenzia, per consentire, fa sapere il fisco, “a Pubbliche Amministrazioni, professionisti e cittadini di accedere gratuitamente e in modalità diretta e semplificata al patrimonio cartografico catastale, in coerenza con le previsioni di rafforzamento dei servizi digitali espresse nell’articolo 22 del decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1”.

Come accedere ai fogli di mappa catastale

I fogli di mappa sono resi disponibili, gratuitamente ed in modalità telematica, mediante l’accesso all’area riservata dell’Agenzia ovvero, nei casi previsti, attraverso SMIDT e Portale per i Comuni.

Il provvedimento reca altresì disposizioni transitorie per consentire, concludono le Entrate, “nelle more del completamento della trasposizione digitale dell’archivio cartografico catastale – in particolare di quello raffigurante stadi storici della mappa catastale, a partire dagli esemplari originali unici risalenti alla fase di formazione del catasto – e dell’implementazione dei pertinenti servizi telematici per la generalità dell’utenza, la fruibilità dei fogli di mappa non disponibili telematicamente, mediante consultazione puntuale, eseguita presso gli Uffici dell’Agenzia delle entrate, con o senza rilascio di stampa o in formato digitale”.